第4章会计旅途第一步

第二天，小艾又碰到了刘国华，他很急的样子，说是要找一个兼职会计，所长找到万老师，希望她能接这笔业务。事务所现在审计验资的业务很多，所以没人想去做这个。你知道，一笔小审计至少五六千元，两三天就完成了，而一个兼职会计做一个月才几百块，事务所是拿提成的。万老师说很忙，不是很想接。这时所长忽然瞥见小艾，说道:“小艾不是可以吗?记账是一件很简单的事，万老师，你指导一下，就没问题了;好了，事情就那么定了!”

从此，小艾就开始了代理记账的生涯。

万老师问她会不会建账，她摇了摇头说不会。万老师叹了口气说:“现在很多会计都不会建账;那个小刘还说，他招了好几个会计，可是一听说什么也没有，还要建账，就都不敢来了。”

小艾站着没说话，其实这也是事实，虽然自己也是正规院校大本毕业，可是你要我单独去接，我也不敢。你也知道，在学校学了4年的会计，全是理论，老师讲了很多账簿的知识，可是一考完试，自己就把学到的东西全还给他了。万老师见她有点尴尬，连忙说:“建账不像你想象的那么难，你照我说的去做，做几遍就会了;首先你要去我们财务支取些现金，买些会计用品。”

“到财务支取现金?”

“是呀，等到结算的时候再让所长和小刘去算吧，反正我们也帮他做不了多久，顶多两三个月;等理顺了，他自己就会招个会计。”

“买什么呀?”

“我给你写个清单。”说完，万老师就刷刷地写了起来。清单上写着:

10本会计凭证:3本收款凭证、3本付款凭证、4本转账凭证;

库存现金日记账1本、银行存款日记账一本;

数量金额式明细账1本、借方多栏式明细账1本、贷方多栏式明细账1本、借方贷方多栏式明细账1本、三栏式明细账1本;

总分类账1本;

资产负债表、利润表、现金流量表各1本;

档案盒1个、胶水1瓶、订书机1个、回形针1盒。

“好了，暂时就买这些吧!”

“还要买什么呀?”她想着要买就干脆一起买了，免得再跑腿。

“发票、进账单、支票这些不知道小刘买了没有，到时候再说吧。噢，如果没有收付款凭证，就买10本通用记账凭证代替。”

“通用记账凭证和收付款凭证有区别吗?”

“通用通用，就是都可以用，不用分得那么细了。”

“噢!”小艾怕自己忘，连忙在纸上打个括号，注明通用记账凭证也行。

本来还想问，借方多栏式明细账、贷方多栏式明细账、借方贷方多栏式明细账有什么区别，但又一想到时问店员不是更好嘛;于是，到财务支取了500块钱后就直接出去买东西了。

她坐车到了南城时代广场，万老师说那里有个会计用品店。到了解放碑，便仰着头四处寻找。解放碑是商业中心，人群熙熙攘攘，商品琳琅满目，她找了好久都没找到，问了好多人，大家都说不知道。正当垂头丧气时，突然发现街角有一个办公文具店，店门上写的经营范围包括会计用品，不过字很小，很难被人注意到。她连忙走进去，店主问她要买什么，她便把清单递给了她。

不一会儿，店主就给她抱了一大摞票证等物品过来。

“点一下吧，记账凭证10本、日记账2本、明细分类账5本、总账1本，三表各1本，档案盒、胶水、订书机、回形针各一，没错吧?”

她看了看说:“明细账是每样1本，你怎么都给我一样的呀?”

“没有啊，我每样都给了你1本，你打开自己看看。”

我打开一看，是好像有点不一样，可是又不知道有什么不一样，反正都是一格一格的。自己也不知道对不对，又怕她忽悠自己，于是就在那儿翻过来翻过去地看。

店主好像看出了她的心思，一边指着账簿一边说:“这是三栏式明细账，三栏，即借方、贷方、余额;这是数量金额式明细账，有数量、单价、金额;这是借方多栏式明细账，这是贷方多栏式明细账，这是借方贷方多栏式明细账。”

好像有点明白了，借方多栏就是借方有多栏，贷方多栏就是贷方有多栏，借方贷方多栏就是借方、贷方都有多栏，顾名思义。接着又看了一下总账，好像是多栏，于是问道:“那总账也可以叫三栏式吧?”

“你要这样叫，也可以。”她笑了笑说。

“那为什么明细账搞这么多种，而总账只有一种?”

“这是会计核算的需要。三栏式明细账适用于只需登记金额的债权债务，债权债务懂吧?一般是往来账。”

“往来账?”

“就是应收账款、应付账款，应收、应付账款懂吧?应收:别人欠你钱，是你应该收回来的;应付:你欠别人钱，是你应该付给别人的。”

“应收应付我知道。”小艾连忙点点头。

店主看她那懵懂的样子，以为她是搞行政的，却不知道，站在面前的这位可是一个科班出身的会计呀!

“数量金额式明细账一般用于登记原材料、库存商品，因为这些存货科目与应收应付不一样，你不仅要登记金额，还要登记数量。”

“噢，那借方多栏式、贷方多栏式、借方贷方多栏式呢?”

“借方多栏式主要用于费用明细账，如生产成本、制造费用、管理费用;贷方多栏式主要用于收入明细账，如主营业务收入、其他业务收入;而借方贷方多栏式一般用于应交税费(增值税)明细账、本年利润。当然，我这是根据一般的经验而谈，具体还要看企业的实际业务情况和具体核算要求;这些做多了，你就自然明白了。”

“老师，你懂得真多。你也是学会计的，对不对?”小艾微笑地问道。

“当然，我一直在企业里做会计，做了好多年了。”

“那你怎么在这儿卖账簿呀，你今天不用上班吗?”

“我现在是在给企业代理记账，不用每天都上班的。再说我自己的店铺也需要我经营。”

“这店铺是你自己开的?”

“对呀，有问题吗?”

“没有没有，老师，你真行。那你为什么不叫会计用品店，而叫办公文具店呢?”

“我以前叫会计用品店，后来我的经营范围扩大了，不仅仅是会计用品，还包括其他办公用品;我这儿还有打印复印机出租，你公司需要吗?如果需要，你就到我这儿租吧，挺便宜的，进口的、国产的都有。”

“好的。”她突然想起事务所办公室的打印复印一体机好像也是租的，进口的，大家都说好用，看来这生意挺有市场的。

看她拥有一个这么大的店铺，小艾好生羡慕。能在解放碑这么繁华的地方开店，说明经营这东西的利润还不错，一时间便把店主当成了我的榜样。心里暗暗盘算：“我也要马上学会会计，以后我也帮企业代理记账，不用每天都上班，然后也开一个店铺，自己当老板，做自己的事业。从经营会计用品到办公用品，再到打印复印机出租出售，哇，生意会越做越大，前途挺光明的。”

“你还要点儿其他的吗?”

“不用不用了。”付完款后，小艾就抱着这一大摞东西回公司了。

(表4.1至表4.6为总账、三栏式明细账、库存现金日记账、银行存款日记账、数量金额式明细账、应交税费(增值税)明细账的格式)

借方多栏式是借方有多栏，贷方多栏式是贷方有多栏，借方贷方多栏式是借方贷方都有多栏，表4.6为借方贷方多栏式明细账。

表4.6应交税费(增值税)明细账

【注：由于起点不能上传图片表格，图略，需要者，请关注小艾微信公众号：xiaoaicoco，索取】

回到所里，万老师要她开始建账了。

“我们要的第一本账就是总账，所有的会计科目都要在这里体现。”

“所有的会计科目?你是说《企业会计准则》上所有的会计科目吗?”

“当然不是，我说的所有的会计科目是指企业可能用到的所有会计科目，《企业会计准则》的科目适合不同行业的需要，你就一个小企业，要那么多的科目干吗?”

“那我该选哪一些科目呢?”

“一般有库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧、无形资产、短期借款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用、销售费用等科目。把这些科目都登记在总账中，尽量多留点空白页，少了以后可以再补，科目的顺序最好是按报表的顺序来，这样以后好登记报表。然后，建立库存现金日记账和银行存款日记账。这两本账是每个企业都必不可少的，银行存款按不同的银行账户设明细科目，如:基本户、纳税户或者是工行、建行等。接下来就是往来账了。”

“往来账的科目是不是应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款?”

“对，有来有往的账，每个科目根据实际情况设立明细，如应收账款、预收账款按客户设明细科目，如:××××(客户简称)，应付账款、预付账款按供应商设明细科目，其他应收款各单位情况不一样，一般情况为:

设备用金:按人员名字再设下一级明细科目;

保证金:按收保证金的单位设下一级明细科目;

个人借款:按借款人名字设下一级明细科目;

其他应付款一般按大类设二级明细，如:社保、公积金等，再按人名或单位设三级明细。”

“我怎么知道他到底有多少客户或者是供应商呀?”

“先知道个大概，以后发生业务的时候再慢慢完善。”

“那我以后再在里面设置可以吗?”

“也可以，你先把封面这些填好，以后再逐渐添加也行。”

“那是不是我所有的账本都只是把封面该填的填好就行了，以后发生业务的时候再填里面的，反正我也不知道它的业务到底有多少。”

“当然可以，建账说白了就是你心里首先有一套账而已，对账本有个整体的认识。我们再看进销存明细账，进销存明细账主要是用来登记存货和库存商品的。”

“是不是要用这种数量金额格式的?”

“对，再就是固定资产明细账，折旧科目是跟着固定资产科目放在一起的。”

“噢。”

“其实主营业务收入、主营业务成本、销售费用我们也可以放在一起，我们称之为销售明细账;当然主营业务收入、主营业务成本、销售费用也可以单独建立明细账，如主营业务收入、主营业务成本可以按产品、区域、内外贸类设二级明细，具体要根据企业的实际业务及核算要求设置。

不过，小企业的核算要求是你来定的，因为你是它唯一的会计。然后就是成本费用明细账，如管理费用它有很多明细，什么水电费、办公费，这些明细也要根据企业的核算来设置，比如，你可以设置水电费。如果老板想要知道水费、电费分别是多少，你就设一个水费，再设一个电费。

费用科目是别人比较关心的，可能一会儿要按照这个标准给数据，一会儿又要按照那个标准给数据，会计就得一笔一笔地找、加，很累。如果明细科目分得好，就会减少不少工作量。”

“噢，我明白了，以前老师老是说根据企业具体情况和核算要求设置明细，这句话我怎么也听不懂，现在我有点感觉了，我们进行账务处理就是为了给使用者提供他想要的数据，怎样正确规范、方便快速，就怎样设置，对不?”

“你说的也没错，会计本来也是一种服务，当然，也有一定的习惯规范，可以有点改变，但是也不要天马行空。在填科目名称的账页上贴上写有该科目名称的口取纸，所有口取纸要错开，以便于查看。”

“噢。”

小艾按照万老师的嘱咐，建立了她人生中的第一套账本。

总账一本，设有企业可能用到的所有会计科目(三栏式);

库存现金日记账一本，日后逐笔登记，用来每日结余盘点库存现金(三栏式);

银行存款日记账一本，也是逐笔登记银行存款，每月与银行对账单核对，月末有差异还要编制银行存款余额调节表(三栏式);

往来明细账一本，应收应付、预收预付按客户供应商明细设置，其他应收应付以后按项目如保证金，再按人员设置，具体看企业日后的业务(三栏式);

进销存明细账一本，按存货项目设置(数量金额式);

固定资产明细账一本，按固定资产类别设置(格式:原值、折旧);

销售明细账一本，按产品种类设置(格式:收入、成本、费用、税金、利润等放在一起);

成本费用明细账，按成本、费用类别设置(格式:借方多栏式);

应交税费(增值税)明细账，按应交税费的明细科目设置，如:进项税额、销项税额(格式:借方贷方多栏式);

其他明细账一本，用来登记剩下的其他科目明细账(格式一般为三栏式)。