根据万老师的建议，小艾对思勤咨询公司的业务分单归类如下，其实这种思维方法适合代理记账，以及平时偷懒而积压了很多单据，月末统一进行处理。

1)所有者权益类:如果是新成立的公司，则本月会有注册资本增加，若有增资，则也需要做会计处理

公司12月1日成立，林思勤以现金出资，注册资本300 000元。银行存款增加，实收资本也增加，资产增加记借方，权益增加记贷方。

(凭证1)借:银行存款 300 000

贷:实收资本 300 000

2)资产类:看本月是否提取了现金，并添置了哪些资产

12月2日，从银行提取现金30 000元，并扣除银行手续费用，则银行存款减少，库存现金增加，财务费用也增加，资产增加记借方、减少记贷方，费用增加记借方。

(凭证2)借:库存现金 30 000

财务费用——手续费(购支票费和银行划款手续费) 773.3

贷:银行存款 30 773.3

12月3日，购买电脑3台，金额15 600元，打印机1台，金额3 200元，传真机1台，金额2 400元;转账支付。固定资产增加，银行存款减少，资产增加记借方、减少记贷方。

(凭证3)借:固定资产——电脑 15 600

——打印机 3 200

——传真机 2 400

贷:银行存款 21 200

3)负债类:看本月是否有借款或还款。此咨询公司本月无借款、还款

4)收入类:本月发生的所有收入

此公司12月份发生了3笔业务，整理过后，一笔凭证就做完了。

12月5日，给TT 通信公司做了一个咨询，收费300元，款项未付;

12月15日，给奥美服装公司做了一个策划，收咨询费18 000元，款项未付;

12月25日，收到菲菲饰品公司营销方案费19 500元，对方以现金支票付讫，款项已存银行。

款项未付，应收账款增加了，款项已付，银行存款增加了，同时收入增加了，资产增加记借方，收入增加记贷方。营改增后，咨询业缴纳增值税，一般纳税为6%，小规模纳税人为3%，思勤咨询公司为小规模纳税人，税率为3%。

(凭证4)借:应收账款——TT通信公司 309

——奥美服装公司 540

银行存款——工行 20 085

贷:主营业务收入 37 800

应交税费——应交增值税(销项税额) 1 134

5)成本费用类

(1)人工工资(这是企业的人工成本费用):是哪个部门的人员就计相对应的费用，比如生产工人的工资就计入生产成本，车间管理人员的工资就计入制造费用，再分摊到产品成本中，销售机构人员的工资就计入销售费用，管理人员的工资就计入管理费用，咨询公司的工资也计入管理费用。

本月工资表:共计提工资12 312元，每人的工资都不够2 000元，此咨询公司的工资全部计入管理费用。

(凭证5)借:管理费用——工资福利 12 312

贷:应付职工薪酬 12 312

(2)材料成本:咨询公司没有进货和原材料等，不会有直接成本，复杂的工业企业有专门的成本会计核算成本。

(3)费用:把费用单据归类，下面这么多费用，整理过后，一笔凭证就可以了，要不然，看一张单据做一张，那就太麻烦了。

12月15日，张歌报销差旅费1 637元;

12月16日，李璐报通信费2 463.87元;

12月19日，李云报差旅费2 000元;

12月25日，报销办公用品费4 020.6元;

12月26日，报销业务招待费6 741.5元;

12月30日，交水电费1 416.94元;

12月30日，本月支付办公室租金5 000元。

以上费用全部以现金支付。

(凭证6)借:管理费用——差旅费 3 637

——通信费 2 463.87

——水电费 1 416.94

——办公费 4 020.6

——业务招待费 6 741.5

——租金 5 000

贷:库存现金 23 279.91

6)期末调账:该摊的摊，该提的提，该折旧的折旧

主要应该摊销资产本月应折旧的金额。

由于公司刚成立，本月新增的固定资产无需折旧，假如公司是上月成立，则上月购买的固定资产本月要计提折旧，以后每月月末的时候都要检查是否已计提折旧，无形资产摊销类似。

7)计提附加税金

应交城市维护建设税、应交教育费附加、应交河道管理费，分别以增值税的7%、3%和1%计提，即

应交城市维护建设税=1 134×7%=79.38(元)

应交教育费附加=1 134×3%=34.02(元)

应交河道管理费=1 134×1%=11.34(元)

计入税金及附加这个科目，相当于税金及附加增加了，同时应缴的税金也增加了。税金及附加是费用类科目，增加记借方，应交税费是负债类科目，增加记贷方。

分录应该为:

(凭证7)借:税金及附加 124.74

贷:应交税费——应交城市维护建设税 79.38

——应交教育费附加 34.02

——应交河道管理费 11.34

《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号)规定:全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

文件解读如下:

1.全面试行营业税改征增值税后，没有了营业税，也就没有营业税的核算了，所以“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。

2.新“税金及附加”科目核算内容:消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

特别提醒:以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在“税金及附加”科目核算。

3.企业收到返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目;企业收到返还的增值税，计入营业外收入。

4.“税金及附加”科目核算内容:****等相关税费，有一个“等”字，如房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。

5.通用的会计分录

1)先计提的账务处理:

借:税金及附加

贷:应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

2)缴纳时:

借:应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

贷:银行存款

6.期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。

8)结转本期利润

结转本期损益，即把损益类科目的发生额汇总结转到本年利润中。一般到了月末的时候，我们都会对科目的发生额进行汇总，并试算平衡，即借方发生额等于贷方发生额。汇总的方法很多，会计上的手工汇总一般用丁字形账户，不过此公司的账很简单，一眼就瞅出来了。本月发生的主营业务收入是37 800元(第4号凭证)，管理费用=12 312+23 279.91=35 591.91(元)(第5号和第6号凭证)，财务费用是773.3元(第2号凭证)，税金及附加是124.74元(第7号凭证)。

(凭证8)借:主营业务收入 37 800

贷:本年利润 37 800

(凭证9)借:本年利润 36 489.95

贷:管理费用 35 591.91

财务费用 773.3

税金及附加 124.74

分录出来了，把其抄到凭证上，凭证就做完了(如表25.1至表25.9所示)。